АНАЛІЗ СВІТОВОГО ДОСВІДУ ЗАСТОСУВАННЯ МЕТОДІВ РОЗРАХУНКУ ПОДАТКОВИХ ВИТРАТ
Анотація
Відповідно до Директиви ради ЄС 2011/85 «Про вимоги до бюджетних рамок держав-членів» держави-члени ЄС повинні публікувати докладну інформацію щодо податкових витрат. Наразі в Україні звіти щодо податкових витрат на регулярній основі не публікуються. Однак оскільки держава прагне до членства у ЄС, то в найближчому майбутньому питання підготовки таких звітів стане надзвичайно актуальним. Тому важливим є проаналізувати методи розрахунку податкових витрат, що застосовуються в світі. У статі проаналізовано методи розрахунку податкових витрат, які застосовуються у світовій практиці. Щодо кожного з методів виявлено його основні переваги та недоліки. Розглянуто практику застосування цих методів в зарубіжних країнах. Здійснено порівняльний аналіз таких методів. Сформовано рекомендації щодо вибору методів розрахунку податкових витрат, які варто застосовувати в Україні в випадку впровадження концепції податкових витрат. Визначено які методи розрахунку податкових витрат і в яких комбінаціях варто застосовувати в українських реаліях
Посилання
Barrios. S., Fatica, S., Martinez, D. The fiscal effects of work-related tax expenditures in Europe / European Economy Economic Papers. 2015. N 545. Directorate General Economic and Financial Affairs, European Commission. URL: https://ec.europa.eu/economy_finance/publications/economic_paper/2015/pdf/ecp545_en.pdf
Expenditures and Sustainability. An Overview. URL: https://www.cepweb.org/wp-content/uploads/CEP-DN-Tax-Expenditures-and-Sustainability.-An-Overview.pdf)
Expenditures and Sustainability. An Overview. URL: https://www.cepweb.org/wp-content/uploads/CEP-DN-Tax-Expenditures-and-Sustainability.-An-Overview.pdf
Saez, E. (2002), "Optimal Income Transfer Programs: Intensive versus Extensive Labor Supply Responses". Quarterly Journal of Economics. 2002. N 117(3), 1039-73. URL: https://eml.berkeley.edu/~saez/botqje.pdf
Shedding Light on Government Spending through the Tax System Lessons from Developed and Transition Economies / The World Bank. URL: https://openknowledge.worldbank.org/bitstream/handle/10986/15067/275830PAPER0Tax0expenditures.pdf%3Bjsessionid%3D5AE87870490D3403299E4658B3AF4583?sequence%3D1
Swift Li Z. Managing the Effects of Tax Expenditures on National Budget. Policy Research Working Papers: The World Bank, 2006. p. 21. DOI: https://doi.org/IO.f596/1873-9450-3927
Tax Expenditure Reporting and Its Use in Fiscal Management. A Guide for Developing Economies. URL: https://www.elibrary.imf.org/view/journals/061/2019/002/article-A001-en.xml
Tax expenditure reporting and its use in fiscal management. А guide for developing economies. URL: https://www.imf.org/en/Publications/Fiscal-Affairs-Department-How-To-Notes/Issues/2019/03/27/Tax-Expenditure-Reporting-and-Its-Use-in-Fiscal-Management-A-Guide-for-Developing-Economies-46676
Tax Expenditures in OECD Countries. URL: https://www.ciat.org/Biblioteca/AreasTematicas/Economia/GastoTributario/2010_tax_expenditure_countries_oecd.pdf
Tax Expenditures in the Nordic Countries. URL: https://www.ft.dk/samling/20091/almdel/sau/spm/106/svar/716635/847543.pdf
Tax expenditures statement 2016. URL: https://treasury.gov.au/sites/default/files/2019-03/Tax-Expenditure-Statement-2016.pdf
What are «Tax Expenditures» and How Big are Energy-related Tax Expenditures. URL: https://opendocs.ids.ac.uk/opendocs/bitstream/handle/20.500.12413/14739/ICTD_SummaryBrief18_Online_latest.pdf?sequence=31&isAllowed=y
Barrios, S., Fatica, S., Martinez, D. and Mourre, G. (2015). The fiscal effects of work-related tax expenditures in Europe. European Economy Economic Papers 545, Directorate General Economic and Financial Affairs, European Commission. Available at: https://ec.europa.eu/economy_finance/publications/economic_paper/2015/pdf/ecp545_en.pdf
Expenditures and Sustainability. An Overview. Available at: https://www.cepweb.org/wp-content/uploads/CEP-DN-Tax-Expenditures-and-Sustainability.-An-Overview.pdf)
Expenditures and Sustainability. An Overview. Available at: https://www.cepweb.org/wp-content/uploads/CEP-DN-Tax-Expenditures-and-Sustainability.-An-Overview.pdf)
Saez E. (2002) Optimal Income Transfer Programs: Intensive versus Extensive Labor Supply Responses. Quarterly Journal of Economics, 117(3), 1039-73. Available at: https://eml.berkeley.edu/~saez/botqje.pdf
Shedding Light on Government Spending through the Tax System Lessons from Developed and Transition Economies. The World Bank. Available at: https://openknowledge.worldbank.org/bitstream/handle/10986/15067/275830PAPER0Tax0expenditures.pdf%3Bjsessionid%3D5AE87870490D3403299E4658B3AF4583?sequence%3D1
Swift Li Z. (2006) Managing the Effects of Tax Expenditures on National Budget. Policy Research Working Papers: The World Bank, p. 21. DOI: https://doi.org/IO.f596/1873-9450-3927
Tax Expenditure Reporting and Its Use in Fiscal Management. A Guide for Developing Economies. Available at: https://www.elibrary.imf.org/view/journals/061/2019/002/article-A001-en.xml
Tax expenditure reporting and its use in fiscal management. А guide for developing economies. Available at: https://www.imf.org/en/Publications/Fiscal-Affairs-Department-How-To-Notes/Issues/2019/03/27/Tax-Expenditure-Reporting-and-Its-Use-in-Fiscal-Management-A-Guide-for-Developing-Economies-46676
Tax Expenditures in OECD Countries. Available at: https://www.ciat.org/Biblioteca/AreasTematicas/Economia/GastoTributario/2010_tax_expenditure_countries_oecd.pdf
Tax Expenditures in the Nordic Countries. Available at: https://www.ft.dk/samling/20091/almdel/sau/spm/106/svar/716635/847543.pdf
Tax expenditures statement 2016. Available at: https://treasury.gov.au/sites/default/files/2019-03/Tax-Expenditure-Statement-2016.pdf
What are «Tax Expenditures» and How Big are Energy-related Tax Expenditures. Available at: https://opendocs.ids.ac.uk/opendocs/bitstream/handle/20.500.12413/14739/ICTD_SummaryBrief18_Online_latest.pdf?sequence=31&isAllowed=y
