FEATURES OF ACCOUNTING FOR FIXED ASSETS UNDER MARTIAL LAW IN UKRAINE
Abstract
The military attack of the Russian Federation on Ukraine led to the loss of property of many enterprises, as well as the transfer of fixed assets to the Armed Forces of the state. In order to reliably reflect data on the company's assets in its reporting, the government of Ukraine introduced a number of changes to the legislation on accounting and taxation. The purpose of the article is to form theoretical methodological recommendations for improving the organization of accounting for the disposal of fixed assets of an enterprise under martial law in Ukraine. The theoretical basis of the study are the scientific works of foreign and domestic scientists on the management of fixed assets of the enterprise. The legal basis of the study consisted of current laws and regulations governing the formation of fixed assets of enterprises in Ukraine. The study used general and special research methods: system; structural and logical analysis; scientific abstraction; modeling; graphic; formalization. The article examines changes in the tax legislation of Ukraine, accounting standards for fixed assets. This made it possible to develop a general algorithm for making managerial decisions on accounting for the disposal of fixed assets of a commercial enterprise under martial law in Ukraine. The main problems of forming an evidence base for the destruction of the company's property, professional and reliable assessment of damages and determination of the amount of compensation have been identified. Information support for accounting of fixed assets of the enterprise acquired further development. Legal conditions, requirements for primary accounting, accounting technologies, taxation of write-off of destroyed fixed assets, their forced alienation and voluntary transfer to the Armed Forces of Ukraine have been systematized. It is proposed to improve the plan of accounting accounts and financial reporting forms by including additional accounts, items of losses, income and financial results from extraordinary events. The presented proposals make it possible to increase the usefulness of reporting information and to form an analytical toolkit for effective management of fixed assets in accordance with the strategic goal of the enterprise.
References
Єрмолаєва М.В., Тютюнник С.В., Дугар Т.Є. Надзвичайні витрати: відображення в обліку та звітності. Інфраструктура ринку. 2022. Вип. 67. С. 223–228. DOI: https://doi.org/10.32843/infrastruct67-39
Задорожний З-М, Муравський В., Костецький Я. Удосконалення обліку необоротних активів у системі ефективного управління ними. 2022. Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії та практики. 2022. Том 5 (46). С. 149–160. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.5.46.2022.3791
Озерова О. Майно юрособи забрали на потребу оборони: що з обліком та податками. Головбух. 2022. № 10. URL: https://egolovbuh.mcfr.ua/960396
Салова Н. «Відчуження», «вилучення», «добровільна передача» – у чому різниця? ЛІГА : ЗАКОН. 2022. URL: https://buh.ligazakon.net/aktualno/11939_peredacha-transportnikh-zasobv-dlya-potreb-arm-u-perod-vonnogo-stanu-yuridichn-aspekti-dokumentuvannya-ta-oblk
Мусієнко В. Транспортні засоби для потреб армії в умовах воєнного стану: від юридичних аспектів до документального оформлення й оподаткування. ЛІГА : ЗАКОН. 2022. URL: https://biz.ligazakon.net/analitycs/210136_transportn-zasobi-dlya-potreb-arm-v-umovakh-vonnogo-stanu-vd-yuridichnikh-aspektv-do-dokumentalnogo-oformlennya-y-opodatkuvannya
Кушина О. Об’єкти ОЗ викрадено: що робити бухгалтеру. Uteka.ua. 2022. URL: https://uteka.ua/ua/publication/commerce-12-xozyajstvennye-operacii-9-obekty-os-poxishheny-chto-delat-buxgalteru
Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні. Закон України №996-IV від 16.07.1999 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text
Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» № 73 від 07.02.2013 р. Міністерство фінансів України. URL: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби» №92 від 27.04.2000 р. Міністерство фінансів України. URL: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00
Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань № 879 від 02.09.2014 р. Міністерство фінансів України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text
Лист про засвідчення форс-мажорних обставин №2024.02.0-7.1 від 28.02.2022р. Торгово-промислова палата України. URL: https://ucci.org.ua/naivazhlivishe/contacts-zasvidchennia-fors-mazhornikh-obstavin
Порядок визначення шкоди та збитків, завданих Україні внаслідок збройної агресії Російської Федерації. Постанова Кабінету міністрів України №326 від 20.03.2022р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/326-2022-п#n382
Податковий кодекс України. Кодекс № 2755-VI від 02.12.2010 р. Верховна Рада України. URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
Про затвердження Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів: Наказ Міністерства фінансів України № 561від 30.09.2003 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#Text
Методика визначення шкоди та обсягу збитків, завданих підприємствам, установам та організаціям усіх форм власності внаслідок знищення та пошкодження їх майна у зв’язку із збройною агресією Російської Федерації, а також упущеної вигоди від неможливості чи перешкод у провадженні господарської діяльності. Наказ Мінекономіки України та Фонду державного майна України № 3904/1223 від 18.10.2022 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1522-22#Text
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 28 «Зменшення корисності активів» № 817 від 24.12.2004 р. Міністерство фінансів України. URL : http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0035-05
Про передачу, примусове відчуження або вилучення майна в умовах правового режиму воєнного чи надзвичайного стану. Закон України № 4765-VI від 12.05.2012 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4765-17#Text
Деякі питання здійснення повної компенсації за майно, примусово відчужене в умовах правового режиму воєнного чи надзвичайного стану. Постанова КМУ № 998 від 31.10.2012 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/998-2012-%D0%BF#Text
Відображення у фінансовій звітності, складеній за МСФЗ, витрат, спричинених воєнними діями. Правління ФПБАУ від 17.02.2023 р. URL: https://drive.google.com/file/d/1_9CmVozcVQ0Aa9VX3p4OpWrG43WErA-0/view
Yermolaieva M.V., Tiutiunnyk S.V., Duhar T. Ye. (2022) Nadzvychaini vytraty: vidobrazhennia v obliku ta zvitnosti [Extraordinary expenses: reflection in accounting and reporting]. Infrastruktura rynku, no 67, pp. 223–228. DOI: https://doi.org/10.32843/infrastruct67-39 [in Ukrainian]
Zadorozhnyi Z-M., Muravskyi V., Kostetskyi Ya. (2022) Udoskonalennia obliku neoborotnykh aktyviv u systemi efektyvnoho upravlinnia nymy [Improving the accounting of non-current assets in the system of effective management of them]. Finansovo-kredytna diialnist: problemy teorii ta praktyky, no 46, pp. 149–160. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.5.46.2022.3791 [in Ukrainian]
Ozerova O. (2022) Maino yurosoby zabraly na potrebu oborony: shcho z oblikom ta podatkamy [The company's property was taken away for defense purposes: what about accounting and taxes] Holovbukh. № 10. Available at: https://egolovbuh.mcfr.ua/960396 [in Ukrainian]
Salova N. (2022) «Vidchuzhennia», «vyluchennia», «dobrovilna peredacha» – u chomu riznytsia? ["Alienation", "withdrawal", "voluntary transfer" – what is the difference?] LIHA: ZAKON. Available at: https://buh.ligazakon.net/aktualno/11939_peredacha-transportnikh-zasobv-dlya-potreb-arm-u-perod-vonnogo-stanu-yuridichn-aspekti-dokumentuvannya-ta-oblk [in Ukrainian]
Musiienko V. (2022) Transportni zasoby dlia potreb armii v umovakh voiennoho stanu: vid yurydychnykh aspektiv do dokumentalnoho oformlennia y opodatkuvannia [Vehicles for the needs of the army under martial law: from legal aspects to documentation and taxation] LIHA: ZAKON. Available at: https://biz.ligazakon.net/analitycs/210136_transportn-zasobi-dlya-potreb-arm-v-umovakh-vonnogo-stanu-vd-yuridichnikh-aspektv-do-dokumentalnogo-oformlennya-y-opodatkuvannya [in Ukrainian]
Kushyna O. (2022) Obiekty osnovnykh zasobiv vykradeno: shcho robyty bukhhalteru [Fixed assets stolen: what should an accountant do] Uteka.ua. Available at: https://uteka.ua/ua/publication/commerce-12-xozyajstvennye-operacii-9-obekty-os-poxishheny-chto-delat-buxgalteru [in Ukrainian]
Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini. Zakon Ukrainy №996-IV vid 16.07.1999 r. Verkhovna Rada Ukrainy. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text [in Ukrainian]
Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 1 «Zahalni vymohy do finansovoi zvitnosti» № 73 vid 07.02.2013 r. Ministerstvo finansiv Ukrainy Available at: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13 [in Ukrainian]
Polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 7 «Osnovni zasoby» №92 vid 27.04.2000 r. Ministerstvo finansiv Ukrainy. Available at: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00 [in Ukrainian]
Polozhennia pro inventaryzatsiiu aktyviv ta zoboviazan № 879 vid 02.09.2014 r. Ministerstvo finansiv Ukrainy. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text [in Ukrainian]
Lyst pro zasvidchennia fors-mazhornykh obstavyn №2024.02.0-7.1 vid 28.02.2022r. Torhovo-promyslova palata Ukrainy. Available at: https://ucci.org.ua/naivazhlivishe/contacts-zasvidchennia-fors-mazhornikh-obstavin [in Ukrainian]
Poriadok vyznachennia shkody ta zbytkiv, zavdanykh Ukraini vnaslidok zbroinoi ahresii Rosiiskoi Federatsii. Postanova Kabinetu ministriv Ukrainy №326 vid 20.03.2022r. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/326-2022-п#n382 [in Ukrainian]
Podatkovyi kodeks Ukrainy. Kodeks № 2755-VI vid 02.12.2010 r. Verkhovna Rada Ukrainy. Available at: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 [in Ukrainian]
Pro zatverdzhennia Metodychnykh rekomendatsii z bukhhalterskoho obliku osnovnykh zasobiv: Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy № 561vid 30.09.2003 r. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#Text [in Ukrainian]
Metodyka vyznachennia shkody ta obsiahu zbytkiv, zavdanykh pidpryiemstvam, ustanovam ta orhanizatsiiam usikh form vlasnosti vnaslidok znyshchennia ta poshkodzhennia yikh maina u zviazku iz zbroinoiu ahresiieiu Rosiiskoi Federatsii, a takozh upushchenoi vyhody vid nemozhlyvosti chy pereshkod u provadzhenni hospodarskoi diialnosti. Nakaz Minekonomiky Ukrainy ta Fondu derzhavnoho maina Ukrainy № 3904/1223 vid 18.10.2022 r. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1522-22#Text [in Ukrainian]
Polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 28 «Zmenshennia korysnosti aktyviv» № 817 vid 24.12.2004 r. Ministerstvo finansiv Ukrainy. Available at: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0035-05 [in Ukrainian]
Pro peredachu, prymusove vidchuzhennia abo vyluchennia maina v umovakh pravovoho rezhymu voiennoho chy nadzvychainoho stanu. Zakon Ukrainy № 4765-VI vid 12.05.2012 r. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4765-17#Text [in Ukrainian]
Deiaki pytannia zdiisnennia povnoi kompensatsii za maino, prymusovo vidchuzhene v umovakh pravovoho rezhymu voiennoho chy nadzvychainoho stanu. Postanova KMU № 998 vid 31.10.2012 r. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/998-2012-%D0%BF#Text
Vidobrazhennia u finansovii zvitnosti, skladenii za MSFZ, vytrat, sprychynenykh voiennymy diiamy. Pravlinnia FPBAU vid 17.02.2023 r. Available at: https://drive.google.com/file/d/1_9CmVozcVQ0Aa9VX3p4OpWrG43WErA-0/view [in Ukrainian]
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
