METHODICAL ASPECTS OF COST ACCOUNTING AND COST CALCULATION IN DOMESTIC AND FOREIGN ACCOUNTING PRACTICE
Abstract
In modern conditions of market competition, a rational cost management system becomes a key factor in the effective functioning of the enterprise. An important place in this system is occupied by the methodology of cost accounting and cost calculation of products. It is the information about costs that is key in shaping the price of finished products, when making effective management decisions in order to ensure the profitability of the enterprise. The introduction of international accounting and financial reporting standards in the accounting policy of national enterprises requires improvement of their methods and forms of cost management. This explains the relevance of the research topic. The purpose of the article is to find out the peculiarities of the main methods of cost accounting that take place in the accounting practice of national and foreign enterprises, to determine the priority of their use in various enterprises; analysis of differences in the methodology of the foreign method of calculation standard – cost and normative method of cost accounting, which is common in Ukraine; search for ways to improve the cost accounting system at national enterprises. Results of the study: the main methods of cost accounting inherent in national and foreign accounting practice are systematized, their general characteristics are provided; priorities in the use of methods depending on the strategic and technological characteristics of enterprises are defined; comparative analysis of the national normative method of cost calculation of production cost and foreign method standard - cost was carried out; considered on the example the main methodological aspects of using the standard-cost method in order to further introduce additional elements of this system into the accounting practice of domestic enterprises; identified ways to improve the system of accounting and cost management at domestic enterprises: adjusting the accounting policy on cost accounting methods, taking into account the specifics of production and strategic tasks of the organization; introduction into the system of normative accounting of costs of additional elements of the standard-cost method, which will increase the efficiency of cost allocation between calculation objects; involvement in the system of strategic management of elements of targeting-kosting and kaizen-kosting systems.
References
Сопко В., Гуцайлюк З., Щирба М., Бенько М. Бухгалтерський облік : навч. посібник. Тернопіль : Астон, 2005. 496 с.
Фаріон І.Д., Писаренко Т.М. Управлінський облік : Підручник. Київ : Центр учбової літератури, 2012. 792 c.
Бутинець Ф.Ф. Давидюк Т.В., Канурна З.Ф., Малюга Н.М., Чижевська Л.В. Бухгалтерський управлінський облік: підручник для студентів спеціальності «Облік і аудит» вищих навчальних закладів / за ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. 3-тє вид., доп. і перероб. Житомир : ПП «Рута», 2005. 480 с.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати»: Затв. Наказом МФУ від 30.11.2001 № 559. URL: httр://zаkon.rаdа.gov.uа. (дата звернення: 10.07.2021)
Дороженко Л.І. Сучасні методи обліку витрат у контексті зарубіжного досвіду. Держава та регіони. Серія: Економіка та підприємництво. 2014. № 2. С. 72–76.
Лепетан І. Методи обліку витрат: вітчизняний та зарубіжний досвід. URL: http://sophus.at.ua/publ/2014_12_16_lutsk/sekcija_2_2014_12_16/metodi_obliku_vitrat_vitchiznjanij_ta_zarubizhnij_dosvid/75-1-0-1147 (дата звернення: 12.07.2021).
Корольова О.І. Облік витрат виробництва: проблеми та перспективи. Економіка та управління на транспорті. 2015. Випуск 1. С. 79–90.
Пустова І.В. Методи управління витратами в сучасних умовах: ефективність застосування, переваги та недоліки. Інвестиції: практика та досвід. 2013. № 11. С. 39–42. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ipd_2013_11_12 (дата звернення: 17.07.2021).
Воронко Р.М. Облік у зарубіжних країнах : Навчальний посіб. Львів : «Магнолія 2006», 2009. 744 с.
Sobko, V., Gutsajlyuk, Z., Shirba, M., & Babenko, M. (2005) Buhalterskij oblik: navchalnij posibnik [Accounting: tutorial]. Ternopol: Aston, 496 p. (in Ukrainian)
Farion, I.D. & Pisarenco,T.M. (2012) Upravlinskij odlik: Pidruchnik. [Management Accounting: Textbook]. Kyiv: Tsentr uchbovoi literaturi, 792 p. (in Ukrainian)
Butinets, F.F., Davidyuk, T.V., Kanurna, Z.F., Malyuga, N.M., & Chigevska, L.V. (2005) Buhalterskij upravlinskij oblik: pidruchnik [Accountant's management: textbook] In F.F. Butinets (Eds.). Gitomir: PP «Ruta», 480 p. (in Ukrainian)
Pologennya (standart) buhgalterskogo obliku 16 Vitrati [Accounting Regulations (Standard) 16 Expenses]. Retrieved from: httр://zаkon.rаdа.gov.uа. (accessed 10 July 2021)
Dorogenco, L.I.(2014) Suchasni metodi obliku vitrat u konteksti zarubignogo dosvigu [Modern methods of cost accounting in the context of foreign experience], Dergava ta regioni. Ser.: Ekonomika ta pidpriemnitstvo. [State and regions. Ser.: Economics and Entrepreneurship], no1, pp. 72–76.
Lepetan, I. (2014) Metodi obliku vitrat:vitchiznyanij ta zarubignij dosvid [Cost accounting methods: domestic and foreign experience]. Retrieved from: http://sophus.at.ua/publ/2014_12_16_lutsk/sekcija_2_2014_12_16/metodi_obliku_vitrat_vitchiznjanij_ta_zarubizhnij_dosvid/75-1-0-1147 (accessed 12 July 2021)
Korolyeva, O.I. (2015) Oblik vitrat virobnitstva:problemi ta perspektivi [Accounting for production costs: problems and prospects], Ekonomika ta upravlinnya na transporti [Economics and Transport Management], no 1, pp.79–90.
Pustova, I.V. (2013) Metodi upravlinnya vitratamiv suchasnih umovah: efektivnist zastosuvannya, perevagi ta nedolici [Methods of cost management in modern conditions: efficiency of application, advantages and disadvantages], Investitsii:practica ta dosvid, no 11, pp. 39–42. Retrieved from: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ipd_2013_11_12 (accessed 17 July 2021)
Voronko, P.M. (2009) Oblik u zarubignih krainah: Navchalnij posibnik [Accounting in foreign countries: Tutorial]. Lviv: Magnoliya-2006, 744 p. (in Ukrainian)
